Tributação de ações não qualificadas

Exercício de opções de ações não qualificadas. O que você precisa saber quando você exerce opções de ações não qualificadas. Sua opção de ações não qualificadas lhe dá o direito de comprar ações a um preço especificado Você exerce esse direito quando notifica seu empregador de sua compra de acordo com os termos de O acordo de opção As conseqüências tributárias precisas do exercício de uma opção de compra de ações não qualificada dependem da maneira de exercer a opção Mas, em geral, você informará rendimentos de compensação iguais ao elemento de pechincha no momento do exercício. Nota As regras descritas aqui se aplicam se o estoque for Investido quando você o recebe Geralmente, o estoque é investido se você tem um direito ilimitado para vendê-lo, ou você pode parar seu trabalho sem dar acima todo o valor do estoque Veja quando o estoque é investido Se o estoque isn t investido quando você exercita A opção, aplicar as regras para o estoque restrito descrito no estoque de compra do empregador e Seção 83b Elemento de eleição. O elemento de pechincha no exercício de uma opção É a diferença entre o valor do estoque na data de exercício eo valor pago para o estoque. Exemplo Você tem uma opção que lhe dá o direito de comprar 1.000 ações de ações para 15 por ação Se você exercer a opção inteira de cada vez Quando o valor da ação é de 40 por ação, o elemento de pechincha é 25.000 40.000 menos 15.000. O valor da ação deve ser determinado a partir da data de exercício Para o estoque negociado publicamente o valor é geralmente determinado como a média entre o alto e Baixas vendas relatadas para essa data Para empresas privadas o valor deve ser determinado por outros meios, talvez por referência a recentes transações privadas no estoque da empresa ou uma avaliação global da empresa. O elemento de pechincha como renda. O elemento de pechincha no exercício De uma opção recebida por serviços é considerado renda de compensação No exemplo acima, você relataria 25.000 de renda, como se a empresa lhe tivesse pago um bônus em dinheiro de 25.000 Você não é permitido tre A este montante como ganho de capital. O montante do imposto que você vai pagar depende do seu suporte tributário Se o montante total cai no suporte 30, por exemplo, você vai pagar 7,500 mais qualquer imposto de renda estadual ou local Se você exercer uma opção grande, É provável que alguns dos rendimentos vão empurrar para cima em um suporte fiscal mais elevado do que o seu habitual. A coisa importante para se concentrar na frente do tempo, se possível é que você tem que relatar esta renda e pagar o imposto, mesmo se você não T vender o estoque Você não recebeu nenhum dinheiro de fato, você pagou dinheiro para exercer a opção, mas você ainda tem que vir acima com dinheiro adicional para pagar o IRS Esta é uma razão antecipada planejamento é importante em lidar com options. If você Re um empregado ou era um empregado quando você recebeu a opção, a empresa é obrigada a reter quando você exerce sua opção Claro que a obrigação de retenção deve ser satisfeita em dinheiro O IRS não vai aceitar ações de ações Existem várias maneiras que a empresa pode lidar A exigência de retenção Nt O mais comum é simplesmente exigir que você pague a quantia de retenção em dinheiro no momento em que você exerce a opção. Exemplo Você exerce uma opção de compra de 1.000 ações para 15 por ação quando eles re valor de 40 por ação A empresa exige que você Pagar 15.000 o preço de exercício para a ação mais 9.000 para cobrir as exigências de retenção estaduais e federais. O montante pago deve cobrir federal e estadual de imposto de renda retido, ea participação do empregado de impostos de emprego também O montante pago como retenção de imposto de renda será um crédito Contra o imposto que você deve quando você relata o rendimento no final do ano Esteja preparado o montante da retenção exigida won t necessariamente ser grande o suficiente para cobrir o montante total do imposto Você pode acabar devido imposto em 15 de abril, mesmo se você pagou retenção No momento em que você exerceu a opção, porque o valor de retenção é apenas uma estimativa da responsabilidade tributária real. Se você não for um empregado da empresa que concedeu a opção e weren t um empregado E quando você recebeu a opção, a retenção não será aplicada quando você a exerce A renda deve ser relatada a você no Formulário 1099-MISC em vez do Formulário W-2 Lembre-se que esta é uma compensação por serviços Em geral, esta renda será sujeita a auto O imposto de emprego, bem como imposto de renda federal e estadual. Básico e período de detenção. É importante manter o controle de sua base em estoque, porque isso determina quanto ganho ou perda que você relatar quando você vender o estoque Quando você exercer uma opção não qualificada seu A base é igual ao valor que você pagou pelo estoque mais o montante de renda que você relata para o exercício da opção No exemplo que estamos usando, sua base seria de 40 por ação Se você vender o estoque em uma data posterior para 45 por ação , O seu ganho será de apenas 5 por ação, mesmo que você pagou apenas 15 por ação para o estoque O ganho será ganho de capital, não remuneração income. For certos fins limitados particularmente sob as leis de valores mobiliários que são tratados como se você possuí Ck durante o período que você manteve a opção Mas esta regra não se aplica quando você está determinando qual categoria de ganho ou perda que você tem quando você vende o estoque Você tem que começar a partir da data que você comprou o estoque por exercer a opção, e mantenha para Mais de um ano para obter ganho de capital a longo prazo. Outros métodos de exercício. A descrição acima supõe que você exerceu sua opção não qualificada por pagar em dinheiro Há dois outros métodos de exercício de opções que às vezes são usados ​​um é o chamado exercício cashless Uma opção O outro envolve o uso de ações que você já possui para pagar o preço de exercício sob a opção Esses métodos e suas conseqüências fiscais são descritos nas páginas a seguir. Imposto sobre o Imposto de Renda 1 83-7.Este material do Imposto de Renda Regulamentos está sendo mantido como parte da Pillsbury Winthrop Shaw Pittman LLP Imposto página um projeto de demonstração World Wide Web Comentários são bem-vindos sobre a apresentação deste material. Taxação de opções de ações não qualificadas S. A Em geral Se for concedido a um empregado ou a um contratante independente ou beneficiário em conexão com a execução de serviços, uma opção a que o artigo 421 relativo geralmente a determinadas opções qualificadas e outras não se aplica, a seção 83a se aplica a tal concessão Se a opção tiver um valor de mercado facilmente determinável determinado de acordo com o parágrafo b desta seção no momento em que a opção é concedida A pessoa que executou tais serviços realiza uma compensação sobre tal concessão no momento e no montante determinado de acordo com a seção 83 a If O artigo 83. o a não se aplica à concessão de tal opção, porque a opção não tem um valor justo de mercado facilmente determinável no momento da concessão, os parágrafos 83 a e 83 b aplicam-se no momento em que a opção é exercida ou de outra forma alienada , Mesmo que o justo valor de mercado desta opção possa ter-se tornado facilmente determinável antes dessa data. Se a opção for exercida, as secções 83a e 83b aplicam-se à E transferência de bens de acordo com tal exercício eo empregado ou contratante independente realiza uma compensação em tal transferência no momento e no montante determinado de acordo com a seção 83 a ou 83 b Se a opção for vendida ou de outra forma alienada em uma operação de mercado , As secções 83a e 83b aplicam-se à transferência de dinheiro ou outros bens recebidos da mesma forma que as secções 83a e 83b teriam aplicado à transferência de bens de acordo com o exercício da opção. B Facilmente determinável definido. 1 Negociado ativamente em um mercado estabelecido As opções têm um valor no momento em que são concedidas, mas esse valor normalmente não é facilmente determinável a menos que a opção seja negociada ativamente em um mercado estabelecido Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, o mercado justo Valor de tal opção é prontamente determinável para fins desta seção aplicando as regras de avaliação estabelecidas em 20 2031-2. 2 Não é negociado ativamente em um mercado estabelecido Quando uma opção não é negociada ativamente em um mercado estabelecido, ela não tem um valor justo de mercado prontamente determinável, a menos que seu valor justo de mercado possa ser medido com exatidão razoável Para fins desta seção, Opção não é negociado ativamente em um mercado estabelecido, a opção não tem um valor justo de mercado facilmente determinável quando concedido, a menos que o contribuinte pode demonstrar que todas as condições a seguir. I A opção é transferível pelo beneficiário da opção. Ii A opção pode ser imediatamente exercida pelo beneficiário da opção. Iii A opção ou o bem sujeito à opção não está sujeito a qualquer restrição ou condição que não seja uma garantia ou outra condição para garantir o pagamento do preço de compra que tenha um efeito significativo sobre o valor justo de mercado da opção e. Iv O justo valor de mercado do privilégio de opção é prontamente determinável de acordo com o parágrafo b 3 desta seção. 3 privilégio de opção O privilégio de opção no caso de uma opção de compra é a oportunidade de beneficiar durante o período de exercício da opção de qualquer aumento no valor do imóvel sujeito à opção durante esse período, sem risco de capital Similarmente, o privilégio de opção No caso de uma opção de venda é a oportunidade de beneficiar durante o período de exercício de uma diminuição do valor do imóvel sujeito à opção Por exemplo, se em algum momento durante o período de exercício de uma opção de compra, o justo valor de mercado Do imóvel sujeito à opção é maior do que o preço de exercício da opção, um lucro pode ser realizado exercendo a opção e imediatamente vendendo o imóvel assim adquirido pelo seu maior valor justo de mercado Independentemente de tal ganho poder ser realizado imediatamente no Quando uma opção é concedida, o valor justo de mercado de uma opção de compra inclui o valor do direito de se beneficiar de qualquer aumento futuro no valor do imóvel sujeito a A opção relativa ao preço de exercício da opção, sem risco de capital. Portanto, o justo valor de mercado de uma opção não é meramente a diferença que pode existir em determinado momento entre o preço de exercício da opção e o valor do imóvel sujeito à opção , Mas também inclui o valor do privilégio de opção para o restante do período de exercício. Assim, para efeitos desta secção, para determinar se o justo valor de mercado de uma opção é prontamente determinável, é necessário considerar se o valor de toda a O privilégio da opção pode ser medido com razoável precisão Ao determinar se o valor do privilégio da opção é prontamente determinável, e na determinação da quantidade desse valor quando esse valor é facilmente determinável, é necessário considerar. I Se o valor da propriedade sujeita à opção pode ser determinado. Ii A probabilidade de qualquer valor determinável de tais bens aumentar ou diminuir e. Iii A duração do período durante o qual a opção pode ser exercida. C Requisitos de relatório Reserved. Get A maioria fora de opções de ações do empregado. Um plano de opções de ações do empregado pode ser um instrumento de investimento lucrativo, se adequadamente gerido Por esta razão, esses planos têm servido como uma ferramenta bem sucedida para atrair executivos de topo e nos últimos anos Se um meio popular para atrair funcionários não-executivos Infelizmente, alguns ainda não conseguem aproveitar ao máximo o dinheiro gerado pelo seu estoque de funcionários Entender a natureza da tributação de opções de ações e do impacto sobre a renda pessoal é fundamental para maximizar um tal lucro potencialmente lucrativo. O que é uma Opção de Compra de um Empregado Uma opção de compra de um empregado é um contrato emitido por um empregador para um empregado para comprar um valor definido de ações da empresa a um preço fixo por um período de tempo limitado. Opções de ações qualificadas opções de ações ONS e incentivos opções de ações ISO. Não qualificadas diferem das opções de ações de incentivo de duas maneiras Primeiro, as ONSs são Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento tributário federal especial, ao passo que as opções de ações incentivadas recebem tratamento fiscal favorável porque elas são Cumprir as regras estatutárias específicas descritas pelo Internal Revenue Code mais sobre este tratamento fiscal favorável é fornecida below. NSO e ISO planos compartilham um traço comum que eles podem se sentir complexas Transações dentro destes planos devem seguir termos específicos estabelecidos pelo acordo de empregador e da receita interna Date. Grant Data, Expiração, Vesting e Exercício Para começar, os empregados são tipicamente não é concedida a propriedade plena das opções na data de início do contrato também conhecido como a data de concessão Eles devem cumprir um calendário específico conhecido como o calendário de vesting no exercício Suas opções O programa de aquisição se inicia no dia em que as opções são concedidas e Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data de concessão, mas um ano a partir dessa data, 200 ações serão atribuídas ao empregado é dado o direito de exercer 200 do número de ações. 1.000 ações inicialmente concedidas No ano seguinte, outras 200 ações são investidas, e assim por diante O calendário de aquisição é seguido por uma data de vencimento Nesta data, o empregador já não reserva o direito de seu empregado para comprar ações da empresa nos termos do acordo. Uma opção de compra de ações de empregado é concedida a um preço específico, conhecido como o preço de exercício É o preço por ação que um empregado deve pagar para exercer suas opções O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho chamado o negócio Eo imposto a pagar no contrato O elemento de pechincha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida. O Internal Revenue Code também tem um conjunto de regras que um proprietário deve obedecer para evitar o pagamento de impostos pesados ​​em seus contratos A tributação dos contratos de opção de ações depende do tipo de opção possuída. Para as opções de ações não qualificadas NSO. A concessão é Não um evento tributável. A taxação começa no momento do exercício O elemento de pechincha de uma opção de compra de ações não qualificada é considerado compensação e é tributado com as alíquotas de imposto de renda ordinárias Por exemplo, se um empregado é concedido 100 ações de A a um preço de exercício De 25, o valor de mercado da ação no momento do exercício é 50 O elemento de barganha no contrato é de 50 - 25 x 100 2.500 Observe que estamos assumindo que essas ações são 100 adquiridos. A venda do título desencadeia outro evento tributável Se o empregado decidir vender as ações imediatamente ou menos de um ano após o exercício, a transação será relatada como um ganho ou perda de capital de curto prazo e estará sujeita a imposto às alíquotas normais de imposto de renda Se o empregado decidir sel L as ações um ano após o exercício, a venda será relatada como um ganho ou perda de capital de longo prazo e o imposto será reduzido. Opções de ações de incentivo ISO receber tratamento fiscal especial. A concessão não é uma transação tributável. São relatados no exercício, no entanto, o elemento pechincha de uma opção de ações de incentivo pode desencadear imposto mínimo alternativo AMT. O primeiro evento tributável ocorre na venda. Se as ações são vendidas imediatamente após serem exercidas, o elemento de pechincha é tratado como renda ordinária. Ganho no contrato será tratado como um ganho de capital a longo prazo se a seguinte regra é honrada as ações devem ser mantidos por 12 meses após o exercício e não deve ser vendido até dois anos após a data de concessão Por exemplo, suponha que o estoque A É concedido em 01 de janeiro de 2007 100 investido O executivo exerce as opções em 1 de junho de 2008 Se ele ou ela deseja relatar o ganho sobre o contrato como ganho de capital a longo prazo, o estoque não pode ser vendido antes de 1 de junho de 2009. Ot Considerações Embora o momento de uma estratégia de opções de ações é importante, há outras considerações a serem feitas Outro aspecto-chave do planejamento de opções de ações é o efeito que esses instrumentos terão sobre a alocação de ativos totais Para qualquer plano de investimento para ser bem sucedido, os ativos têm Para ser adequadamente diversificada Um empregado deve ser cauteloso de posições concentradas em estoque de qualquer empresa A maioria dos consultores financeiros sugerem que ações da empresa deve representar 20 no máximo do plano de investimento global Enquanto você pode se sentir confortável investindo uma maior percentagem do seu portfólio em sua própria empresa , É simplesmente mais seguro para diversificar Consultar um especialista financeiro e / ou fiscal para determinar o melhor plano de execução para o seu portfolio. Bottom Line Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atraente Que melhor maneira de incentivar os funcionários a participar no crescimento de uma empresa do que por Oferecendo-lhes um pedaço da torta Na prática, no entanto, o resgate ea tributação destes instrumentos pode Ser bastante complicado A maioria dos empregados não entende os efeitos fiscais de possuir e exercer suas opções Como resultado, eles podem ser fortemente penalizados pelo tio Sam e muitas vezes perder algum do dinheiro gerado por esses contratos Lembre-se que a venda de seu estoque de funcionários imediatamente após Exercício irá induzir o maior imposto de ganhos de capital de curto prazo Esperando até que a venda se qualifica para o menor imposto de ganhos de capital de longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares.